不少企業存在這樣的疑問，進行財務分析時看到實際經營成果和預算比較，收入和預算差距不大，費用也沒超出預算，為什么現金流卻越來越緊張呢?是什么原因導致上述情況的發生?

　　一、原因分析

　　1.判斷是不是因為銷售增長過快，導致銷售增長速度超過了企業內含增長率，使得資金需求出現缺口。如果屬于這種情況的話，是財務計劃和財務預算制定不嚴密的問題。

　　2.應收賬款回收不及時，應付賬款賬期談不下來。

　　這是運營管理能力的問題。

　　3.部門負責人出于業績考核的原因，將“超標”的成本費用暫時“壓下”，不到財務報銷，也就是說款項早從財務部門借出來已經花掉了，只是為了保證業績暫不報銷，使得“成本和費用”沒有“浮出水面”。

　　怎樣才能讓這些“潛伏的成本和費用浮出水面”呢?需要對財務三大主表進行綜合分析。

　　4.財務分析不到位導致

　　我們了解到很多企業財務分析只關注利潤表分析(因為經營者多數更關注利潤表)，而忽視利潤表和資產負債表、現金流量表相結合分析去發現問題的原因所致。

　　二、如何讓“潛在的成本費用浮出水面”

　　分析預算執行結果不能單獨對利潤表進行分析，因為利潤表是根據權責發生制編制的，對于潛在的成本費用“偵查力度”不夠。產生潛在費用的典型表現有：

　　1.對于賒購貨物形成結存(尚未進入到主營業務成本部分的存貨)帶來現金流潛在增加的因素沒有引起重視。換句話說資產的歸宿是費用，如果這項資產的形成對應科目是負債的話，這其實就是費用發生了，而通過當期利潤表是體現不出來的。

　　2.企業部門從財務部門的借款，在會計賬務處理時計入了“其他應收款”，體現的是企業一項債權增加了，但這部分債權的收回方式一般是報銷費用或采購支出，也就是表面看是一項資產，但這部分錢其實已經花出去了，只是還沒拿到財務報銷而已。

　　綜上所述：費用的實際發生額=付現支出+經營負債增加+以報銷費用或采購支出的借款增加額(其他應收款中將來非用現金還款部分的增加額)，拿這個指標去衡量費用預算執行結果的話，才是科學合理的。

　　此外，利潤表上的收入也是權責發生制下的收入，應收賬款大量增加必然會影響企業的現金流。因此，在進行財務分析時還原為收付實現制口徑的現金流，對管理來說是非常必要的，甚至是至關緊要的。

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